0359-87445550359-8744555
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規章的決定》，已經(jīng)2018年6月5日國家稅務(wù)總局2018年度第1次局務(wù)會(huì )議審議通過(guò)，現予公布，自公布之日起施行。
附件四：
個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法
（2006年12月15日國家稅務(wù)總局令第17號公布，根據2018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規章的決定》修正）
第一條 為了規范和加強個(gè)體工商戶(hù)稅收征收管理，促進(jìn)個(gè)體工商戶(hù)加強經(jīng)濟核算，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法)及其實(shí)施細則和《國務(wù)院關(guān)于批轉國家稅務(wù)總局加強個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作意見(jiàn)的通知》，制定本辦法。
第二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶(hù)，都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證，并根據合法、有效憑證記賬核算。
稅務(wù)機關(guān)應同時(shí)采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導個(gè)體工商戶(hù)建立健全賬簿，正確進(jìn)行核算，如實(shí)申報納稅。
第三條 符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)，應當設置復式賬：
(一)注冊資金在20萬(wàn)元以上的。
(二)銷(xiāo)售增值稅應稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上的。
(三)省稅務(wù)機關(guān)確定應設置復式賬的其他情形。
第四條 符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)，應當設置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng )造條件設置復式賬：
(一)注冊資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。
(二)銷(xiāo)售增值稅應稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在40000元至80000元的。
(三)省稅務(wù)機關(guān)確定應當設置簡(jiǎn)易賬的其他情形。
第五條 上述所稱(chēng)納稅人月銷(xiāo)售額或月?tīng)I業(yè)額，是指個(gè)體工商戶(hù)上一個(gè)納稅年度月平均銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額；新辦的個(gè)體工商戶(hù)為業(yè)戶(hù)預估的當年度經(jīng)營(yíng)期月平均銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額。
第六條 達不到上述建賬標準的個(gè)體工商戶(hù)，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可按照稅收征管法的規定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置。
第七條 達到建賬標準的個(gè)體工商戶(hù)，應當根據自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和本辦法規定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡(jiǎn)易賬，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內不得進(jìn)行變更。
第八條 達到建賬標準的個(gè)體工商戶(hù)，應當自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內，按照法律、行政法規和本辦法的有關(guān)規定設置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。
第九條 設置復式賬的個(gè)體工商戶(hù)應按《個(gè)體工商戶(hù)會(huì )計制度(試行)》的規定設置總分類(lèi)賬、明細分類(lèi)賬、日記賬等，進(jìn)行財務(wù)會(huì )計核算，如實(shí)記載財務(wù)收支情況。成本、費用列支和其他財務(wù)核算規定按照《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法(試行)》執行。
設置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶(hù)應當設置經(jīng)營(yíng)收入賬、經(jīng)營(yíng)費用賬、商品(材料)購進(jìn)賬、庫存商品(材料)盤(pán)點(diǎn)表和利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況并進(jìn)行簡(jiǎn)易會(huì )計核算。
第十條 復式賬簿中現金日記賬，銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬必須使用訂本式，其他賬簿可以根據業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況選用活頁(yè)賬簿。簡(jiǎn)易賬簿均應采用訂本式。
賬簿和憑證應當按照發(fā)生的時(shí)間順序填寫(xiě)，裝訂或者粘貼。
建賬戶(hù)對各種賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年。
第十一條 設置復式賬的個(gè)體工商戶(hù)在辦理納稅申報時(shí)，應當按照規定向當地主管稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會(huì )計報表和有關(guān)納稅資料。月度會(huì )計報表應當于月份終了后10日內報出，年度會(huì )計報表應當在年度終了后30日內報出。
第十二條 個(gè)體工商戶(hù)可以聘請經(jīng)批準從事會(huì )計代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機構或者具備資質(zhì)的財會(huì )人員代為建賬和辦理賬務(wù)。
第十三條 按照稅務(wù)機關(guān)規定的要求使用稅控收款機的個(gè)體工商戶(hù)，其稅控收款機輸出的完整的書(shū)面記錄，可以視同經(jīng)營(yíng)收入賬。
第十四條 稅務(wù)機關(guān)對建賬戶(hù)采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結合的方式征收稅款。
第十五條 依照本辦法規定應當設置賬簿的個(gè)體工商戶(hù)，具有稅收征管法第三十五條第一款第二項至第六項情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權根據稅收征管法實(shí)施細則第四十七條規定的方法核定其應納稅額。
第十六條 依照本辦法規定應當設置賬簿的個(gè)體工商戶(hù)違反有關(guān)法律、行政法規和本辦法關(guān)于賬簿設置、使用和保管規定的，由稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法的有關(guān)規定進(jìn)行處理。
第十七條 個(gè)體工商戶(hù)建賬工作中所涉及的有關(guān)賬簿、憑證、表格，按照有關(guān)規定辦理。
第十八條 本辦法所稱(chēng)“以上”均含本數。
第十九條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可根據本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。
第二十條 本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》同時(shí)廢止。
個(gè)體戶(hù)怎么建賬？會(huì )計別弄錯了
一、個(gè)體戶(hù)怎么建賬？可以按小企業(yè)會(huì )計制度建帳嗎？
根據《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》的規定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶(hù)，都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證，并根據合法、有效憑證記賬核算。達不到上述建賬標準的個(gè)體工商戶(hù)，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可按照稅收征管法的規定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置。
達到建賬標準的個(gè)體工商戶(hù)，應當根據自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和本辦法規定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡(jiǎn)易賬，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內不得進(jìn)行變更。個(gè)體工商戶(hù)建賬工作中所涉及的有關(guān)賬簿、憑證、表格，按照有關(guān)規定辦理。
二、個(gè)人戶(hù)可以代開(kāi)專(zhuān)票嗎？個(gè)體戶(hù)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否有限額嗎？
小規模納稅人申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票暫無(wú)限額規定。企業(yè)連續12個(gè)月或4個(gè)季度累計應征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，應當辦理一般納稅人登記。對于超過(guò)規定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規模納稅人納稅。
三、個(gè)人土地使用權轉讓?zhuān)梢匀ザ悇?wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規定，屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：（一）向消費者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（二）適用免征增值稅規定的應稅行為。另外，根據上述文件的附錄《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規定，銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉讓無(wú)形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著(zhù)作權、商譽(yù)、自然資源使用權和其他權益性無(wú)形資產(chǎn)。自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。
四、旅游簽訂的旅行合同需要繳納印花稅嗎？
《印花稅暫行條例實(shí)施細則》規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。根據規定，旅游合同不在條例所列舉憑證的范疇之列，不需要繳納印花稅。
五、環(huán)境保護稅的申報期限有哪些特殊規定？
根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》規定：環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人申報繳納時(shí)，應當向稅務(wù)機關(guān)報送所排放應稅污染物的種類(lèi)、數量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料；納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
提醒大家，不按規定執行，稅務(wù)機關(guān)會(huì )依法處理哦，希望大家不能因為一個(gè)月兩三百塊錢(qián)誤了大事！
▎本文轉自國家稅務(wù)總局
