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個(gè)人所得稅法修正案草案19日提請十三屆全國人大常委會(huì )第三次會(huì )議審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺以來(lái)第七次大修，也將迎來(lái)一次根本性變革：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬(wàn)元）；首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專(zhuān)項附加扣除；優(yōu)化調整稅率結構，擴大較低檔稅率級距……一起關(guān)注這次力度空前的個(gè)稅改革吧。
個(gè)稅法修正案草案增反避稅條款堵稅收漏洞
為堵塞稅收漏洞，個(gè)稅法修正案草案擬首次增加反避稅條款，針對個(gè)人不按獨立交易原則轉讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調整的權力。
來(lái)看專(zhuān)業(yè)人士的分析：
一、個(gè)稅改革的初衷很簡(jiǎn)單：不讓人“吃虧”
據財政部統計，2017年個(gè)人所得稅同比增18.6%。個(gè)稅增速連年跑贏(yíng)人均收入增長(cháng)，這一方面說(shuō)明更多中國人富起來(lái)了，個(gè)稅稅基不斷擴大，同時(shí)也在提示：要實(shí)現調節收入的初衷，個(gè)稅稅制應該與時(shí)俱進(jìn)。
今年兩會(huì )的政府工作報告中明確提出：提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的同時(shí)，要增加子女教育、大病醫療等專(zhuān)項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。 也就說(shuō)明：充分考慮到中國家庭的現狀，合理減負就是個(gè)稅改革的趨勢和方向。
大家都知道，2017年底，美國艱難通過(guò)了稅改方案，其中最明顯的減稅變化就是個(gè)人所得稅率從七檔降至五檔，分別為0%、12%、25%、35%和39.6%。最高檔個(gè)稅征收門(mén)檻上調至100萬(wàn)美元，并取消了對醫療開(kāi)支、領(lǐng)養費用、學(xué)生債利息支付等列舉扣除項目。
因此有不少人就覺(jué)得，美國的稅負比我國的輕很多，各種羨慕嫉妒恨。其實(shí)并不能一概而論：
由于美國的個(gè)稅制度是綜合制，最大優(yōu)點(diǎn)就是能全面反映納稅人的負擔能力，因此它的改革將有利于居住在美國的更大范圍的低收入人群，少交個(gè)稅或者不用交稅，減輕生活負擔。與此同時(shí)，美國的富人將承擔更多的稅負。
——從這一方面來(lái)說(shuō)，美國個(gè)稅征收制度的收入調節比較合理，但不一定符合我國國情。
我國的個(gè)稅制度是分類(lèi)制，繳納個(gè)稅最多的人群其實(shí)是工薪階層，我們每月拿著(zhù)固定的收入，發(fā)工資的時(shí)候就把稅扣了。
因此一提到個(gè)稅改革，大家最關(guān)心的就是個(gè)稅起征點(diǎn)上調，起征點(diǎn)越高，需要納稅的工薪階層人數就會(huì )越少。
目前個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元似乎已成定局。綜合本次個(gè)稅改革大趨向是要考慮到子女教育、大病醫療等專(zhuān)項費用扣除方面，讓我們最大程度地獲得應有的福利和待遇，因而我們應該關(guān)心的個(gè)稅改革重點(diǎn)應該放在：
1、本次個(gè)稅改革是否真的能向工薪階層，尤其是新中產(chǎn)群體傾斜，不僅是咱財會(huì )人，其他行業(yè)的老百姓都明顯感覺(jué)到家庭負擔越來(lái)越重，尤其是我們的子女教育和醫療、房貸方面，負擔亟待減輕；
2、長(cháng)期以來(lái)，雖然個(gè)稅只占我國稅收收入的6%左右，但工薪階層中工資不算高卻要交稅的人很多，是否能平衡一下，讓高收入群體、其他收入方式的群體也繳納個(gè)稅呢？
3、個(gè)稅改革是否能因地制宜，按照城市等級劃分呢？或者分階層按照不同的稅率等級劃分呢？
總之，我們希望個(gè)稅改革能向著(zhù)更加細化、更加公平合理的方向發(fā)展，也促使我們能享受到納稅后的保障和福利。
二、個(gè)稅起征點(diǎn)調整至5000元，誰(shuí)最受益？
網(wǎng)上有一些說(shuō)法是，“就算個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調到了5000，每個(gè)月也就省個(gè)20來(lái)塊錢(qián)，起不來(lái)多大作用”。真是如此嗎？我們來(lái)算算就知道了。
舉個(gè)范圍最廣的例子：
我們工資條里扣的個(gè)稅是如何計算的呢？
應納個(gè)人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
應納稅所得額=扣除各項社會(huì )保險后收入－扣除標準
扣除標準3500元/月
工資薪資所得適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率
這是現行個(gè)稅起征點(diǎn)的7級超額累進(jìn)稅率表：
假設個(gè)稅起征點(diǎn)提高到業(yè)界猜測的5000元，按現有級距計算，月收入扣除了三險一金后：
從上表可以看出，低收入人群的減稅效應比較明顯，起征點(diǎn)提高后，對我們廣大的工薪族是有明顯的增加可支配收入效應的，真的不止省20塊錢(qián)！
再舉個(gè)簡(jiǎn)單的栗子：
假設你在2018年3月份稅前工資為8000元，需要繳納各項社會(huì )保險金額為1000元，那么你應該繳納多少的個(gè)稅呢？
1）按現在的3500起征點(diǎn)計算，
應納稅所得額=(應發(fā)工資－各項社會(huì )保險費用)－3500 =8000 － 1000 － 3500 =3500元，
參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過(guò)1455元至4155元的部分，則適用稅率10%，速算扣除數為105。
應納稅額 = 應納稅所得額×稅率－速算扣除數= 3500×10% －105= 245元。
2）如果個(gè)稅的免征額提高到了5000元，那么假設稅率、工資不變的話(huà)，
那么應納稅所得額=（8000-1000-5000）=2000元
適用10%的稅率，速算扣除數為105
應納稅額=2000×10%-105=95元
也就是說(shuō)如果免征額提高到了5000元，
就會(huì )少繳納150元的稅！
除了普通的工薪族，個(gè)稅改革的另一類(lèi)受益人群，就是中小企業(yè)主了。大家如果了解行情的話(huà)應該明白，很多企業(yè)為了開(kāi)源節流，工資都是3500一發(fā)的，為了避稅，能省一點(diǎn)是一點(diǎn)，如果個(gè)稅起征點(diǎn)提高，這些心機也可以少花一些。
對于很多在中小企業(yè)上班的財會(huì )人來(lái)說(shuō)，可以不用再多費心思避稅，也就等于間接少了被稅務(wù)稽查、連帶責任等等的風(fēng)險不是？
來(lái)源：新華視點(diǎn)、人民日報、新京報
