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2018年以來(lái)，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，海南省地方稅務(wù)局將相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理，以“一問(wèn)一答”的形式，幫助納稅人更好地了解稅收優(yōu)惠政策，享受稅收優(yōu)惠政策。
一、企業(yè)所得稅
1、問(wèn)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過(guò)規定的限額部分是否可以結轉以后年度扣除？
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機構，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
2、問(wèn)：集成電路生產(chǎn)企業(yè)有什么新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕27號）第一條和第二條規定，（1）2018年1月1日后投資新設的集成電路線(xiàn)寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止，（2）2018年1月1日后投資新設的集成電路線(xiàn)寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
3、問(wèn)：職工教育經(jīng)費的稅前扣除比例是否進(jìn)行了調整？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）的規定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
4、問(wèn)：企業(yè)固定資產(chǎn)投資支出一次性稅前扣除的限額是否進(jìn)行了調整？
答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規定執行。
設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
5、問(wèn)：創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資于種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)有什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第一條規定，（1）公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣，（2）有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，法人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
6、問(wèn)：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除需要報送什么資料？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》（2018年第15號）規定，自2017年度匯算清繳起，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。
7、問(wèn)：企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的程序是怎樣的？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）第四條規定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。企業(yè)應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》列示的時(shí)間自行計算減免稅額，并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規定歸集和留存相關(guān)資料備查。
二、個(gè)人所得稅
1、問(wèn)：個(gè)人投資者投資于種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)有什么個(gè)人所得稅優(yōu)惠？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第一條規定，（1）有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣，（2）天使投資個(gè)人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng )科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng )科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時(shí)結轉抵扣。
天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng )科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷(xiāo)清算的初創(chuàng )科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷(xiāo)清算之日起36個(gè)月內抵扣天使投資個(gè)人轉讓其他初創(chuàng )科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。
2、問(wèn)：初創(chuàng )科技型企業(yè)的發(fā)起人的親屬作為天使投資個(gè)人，采取股權投資方式直接投資于該初創(chuàng )科技型企業(yè)，能否享受天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠政策？
答：符合稅收優(yōu)惠政策的天使投資個(gè)人，應同時(shí)符合以下條件：
1、不屬于被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；
2、投資后2年內，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)股權比例合計應低于50%。
因此，不能享受天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠政策。
三、國際稅收
1、問(wèn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策有關(guān)執行問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局2018年第3號公告）第八條所說(shuō)的“……利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)規定追究利潤分配企業(yè)應扣未扣稅款的責任”，是要作什么樣的責任追究？
答：此處的責任追究是根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條的規定，對利潤分配企業(yè)未按照本公告第四條審核確認境外投資者提交的資料信息，致使不應享受暫不征稅政策的境外投資者實(shí)際享受了暫不征稅政策的，作“扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款”稅款處理，追究利潤分配企業(yè)作為扣繳義務(wù)人的責任，對應扣未扣、應收而不收稅款的，處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
2、問(wèn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局2018年第9號公告，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“9號公告”）對提交的相關(guān)稅收居民身份證明的證明期限以及需要提交什么人的稅收居民身份證明提出了什么要求？
答：9號公告第八條規定，申請人需要證明具有“受益所有人”身份的，應將相關(guān)證明資料按照稅務(wù)總局2015年第60號公告第七條的規定報送。其中，申請人根據本公告第三條規定具有“受益所有人”身份的，除提供申請人的稅收居民身份證明外，還應提供符合“受益所有人”條件的人和符合條件的人所屬居民國（地區）稅務(wù)主管當局為該人開(kāi)具的稅收居民身份證明；申請人根據本公告第四條第（四）項規定具有“受益所有人”身份的，除提供申請人的稅收居民身份證明外，還應提供直接或間接持有申請人100%股份的人和中間層所屬居民國（地區）稅務(wù)主管當局為該人和中間層開(kāi)具的稅收居民身份證明。
3、問(wèn)：什么是9號公告所說(shuō)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？有沒(méi)有具體的判定標準？
答：按照9號公告第二條第（二）項的規定，“實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括具有實(shí)質(zhì)性的制造、經(jīng)銷(xiāo)、管理等活動(dòng)。申請人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有實(shí)質(zhì)性，應根據其實(shí)際履行的功能及承擔的風(fēng)險進(jìn)行判定……申請人從事的具有實(shí)質(zhì)性的投資控股管理活動(dòng)，可以構成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；申請人從事不構成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資控股管理活動(dòng)，同時(shí)從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，如果其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不夠顯著(zhù)，不構成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”。在實(shí)際工作中，稅務(wù)機關(guān)會(huì )結合納稅人的情況進(jìn)行具體判定，納稅人的情況千差萬(wàn)別，經(jīng)濟活動(dòng)日新月異，試圖給出一個(gè)很明確的標準是非常困難而且疏漏頗多的。但是，申請人如果是導管公司、代理人等明確不可能符合“受益所有人”身份的人，則應被判定為不具有實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
四、印花稅
問(wèn)：營(yíng)業(yè)賬簿可享受印花稅稅收優(yōu)惠嗎？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）規定：自2018年5月1日起，對按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
五、環(huán)境保護稅
問(wèn)：《環(huán)境保護稅法》規定，晝、夜均超標的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算環(huán)境保護稅，同時(shí)，又規定聲源一個(gè)月內超標不足15天的，減半計算環(huán)境保護稅。請問(wèn)，聲源一個(gè)月內超標不足15天的，減半計算環(huán)境保護稅的是否也分晝、夜分別計算？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于環(huán)境保護稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅［2018］23號）規定：聲源一個(gè)月內累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的，分別減半計算應納稅額。
六、契稅
1、問(wèn)：非公司制企業(yè)改制為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例為80%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬是否征收契稅？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）第一條規定：企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業(yè)投資主體存續并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過(guò)75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。因此上述行為免征契稅。
2、問(wèn)：事業(yè)單位按照國家有關(guān)規定改制為企業(yè)，原投資主體存續并在改制后企業(yè)中出資（股權、股份）為比例60%，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬是否征收契稅？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）第二條規定：事業(yè)單位按照國家有關(guān)規定改制為企業(yè)，原投資主體存續并在改制后企業(yè)中出資（股權、股份）比例超過(guò)50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。因此上述行為免征契稅。
3、問(wèn)：兩個(gè)公司依照合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，是否征收契稅？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）第三條規定：兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。因此上述行為免征契稅。
4、問(wèn)：公司依照合同約定分立為兩個(gè)與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，是否征收契稅？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）第四條規定：公司依照法律規定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。因此上述行為免征契稅。
5、問(wèn)：企業(yè)依照有關(guān)法律法規規定實(shí)施破產(chǎn)，債權人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權屬，是否征收契稅？對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規政策妥善安置原企業(yè)全部職工規定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權屬，是否征收契稅？與原企業(yè)50%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，是否征收契稅？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）第五條規定：企業(yè)依照有關(guān)法律法規規定實(shí)施破產(chǎn)，債權人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規政策妥善安置原企業(yè)全部職工規定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。因此第一種和第二種方式承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權屬免征契稅；第三種方式承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權屬減半征收契稅。
6、問(wèn)：對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門(mén)按規定進(jìn)行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，是否征收契稅？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）第六條規定：對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門(mén)按規定進(jìn)行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。因此上述行為免征契稅。
7、問(wèn)：母公司與其全資子公司之間土地、房屋權屬的劃轉是否征收契稅？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）第六條規定：同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個(gè)人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。因此上述行為免征契稅。
8、問(wèn)：經(jīng)國務(wù)院批準實(shí)施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，是否征收契稅？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）第七條規定：經(jīng)國務(wù)院批準實(shí)施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。因此上述行為免征契稅。
9、問(wèn)：以出讓方式承受原改制重組企業(yè)劃撥用地的，是否征收契稅？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）第八條規定：以出讓方式或國家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規定的免稅范圍，對承受方應按規定征收契稅。因此對上述行為應征收契稅。
10、問(wèn)：在股權轉讓中，個(gè)人承受公司股權，公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，是否征收契稅？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）第九條規定：在股權（股份）轉讓中，單位、個(gè)人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。因此上述行為不征收契稅。
七、土地增值稅
1、問(wèn)：非公司制企業(yè)整體改制為股份有限公司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著(zhù)物轉移、變更到改制后的企業(yè)，是否征收土地增值稅？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）第一條規定：按照《中華人民共和國公司法》的規定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責任公司），對改制前的企業(yè)將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著(zhù)物（以下稱(chēng)房地產(chǎn)）轉移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。因此上述行為暫不征收土地增值稅。
2、問(wèn)：按照合同約定，兩個(gè)企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到合并后的企業(yè)，是否征收土地增值稅？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）第二條規定：按照法律規定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。因此上述行為暫不征收土地增值稅。
3、問(wèn)：按照合同約定，企業(yè)分設為兩個(gè)與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到分立后的企業(yè)，是否征收土地增值稅？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）第三條規定：按照法律規定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。因此上述行為暫不征收土地增值稅。
4、問(wèn)：單位在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)，是否征收土地增值稅？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）第四條規定：?jiǎn)挝?、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。因此上述行為暫不征收土地增值稅。
5、問(wèn)：企業(yè)改制重組后再轉讓國有土地使用權并申報繳納土地增值稅時(shí)，如何確定該企業(yè)“取得土地使用權所支付的金額”？企業(yè)在改制重組過(guò)程中經(jīng)省級以上（含省級）國土管理部門(mén)批準，國家以國有土地使用權作價(jià)出資入股的，再轉讓該宗國有土地使用權并申報繳納土地增值稅時(shí)，如何確定該企業(yè)“取得土地使用權所支付的金額”？
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）第六條規定：企業(yè)改制重組后再轉讓國有土地使用權并申報繳納土地增值稅時(shí)，應以改制前取得該宗國有土地使用權所支付的地價(jià)款和按國家統一規定繳納的有關(guān)費用，作為該企業(yè)“取得土地使用權所支付的金額”扣除。企業(yè)在改制重組過(guò)程中經(jīng)省級以上（含省級）國土管理部門(mén)批準，國家以國有土地使用權作價(jià)出資入股的，再轉讓該宗國有土地使用權并申報繳納土地增值稅時(shí)，應以該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級以上（含省級）國土管理部門(mén)批準的評估價(jià)格，作為該企業(yè)“取得土地使用權所支付的金額”扣除。辦理納稅申報時(shí)，企業(yè)應提供該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級以上（含省級）國土管理部門(mén)的批準文件和批準的評估價(jià)格，不能提供批準文件和批準的評估價(jià)格的，不得扣除。因此第一種情況該企業(yè)“取得土地使用權所支付的金額”為改制前取得該宗國有土地使用權所支付的地價(jià)款和按國家統一規定繳納的有關(guān)費用；第二種情況該企業(yè)“取得土地使用權所支付的金額”為該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級以上（含省級）國土管理部門(mén)批準的評估價(jià)格。
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