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問(wèn)1：
申報表調整后，如何申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目？
答：
納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目時(shí)，按照國家稅務(wù)總局2018年第17號公告的要求，根據申報表調整前后的對應關(guān)系，分別填寫(xiě)至《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細）中對應欄次中。
具體分以下三種情況：
情況一：發(fā)生銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)貨退回等開(kāi)具適用17%、11%原增值稅稅率紅字發(fā)票的。
納稅義務(wù)時(shí)間為2018年4月30日前的業(yè)務(wù)，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)貨退回的，按適用17%、11%原增值稅稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。申報時(shí)，將適用17%原增值稅稅率的負數金額和稅額分別填入16%稅率的對應欄次，適用11%原增值稅稅率的負數金額和稅額填入10%稅率的欄次。
情況二：因開(kāi)票有誤，需要開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票的。
如紅字發(fā)票和藍字發(fā)票在同一所屬期開(kāi)具，發(fā)票金額正負沖抵，申報時(shí)無(wú)需在申報表中體現；如紅字發(fā)票和藍字發(fā)票不在同一所屬期開(kāi)具，申報時(shí)，將適用17%原增值稅稅率的金額和稅額分別填入16%稅率的對應欄次，適用11%原增值稅稅率的金額和稅額分別填入10%稅率的對應欄次。
情況三：補開(kāi)適用17%、11%原增值稅稅率發(fā)票的。
納稅義務(wù)時(shí)間在2018年4月30日前的應稅行為，已申報納稅但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票的，仍可按照17%、11%原增值稅稅率補開(kāi)發(fā)票；如未如實(shí)申報納稅的，須更正對應所屬期申報表后方可補開(kāi)適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票。
補開(kāi)適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票后，申報時(shí)補開(kāi)的發(fā)票數據不需填入申報表，只填報其他正常開(kāi)具的發(fā)票數據，由此造成的申報比對不通過(guò)，納稅人需到主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行相應的比對異常處理。
問(wèn)2：
本期申報中，既有17%原適用稅率增值稅發(fā)票，又有16%適用稅率增值稅發(fā)票，按要求填列《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細）后，申報表中“銷(xiāo)售額”欄×稅率不等于“銷(xiāo)項（應納）稅額”欄，是否會(huì )影響申報比對？
答：
按照新的申報比對規則，只要本期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額、稅額合計數分別等于本期申報增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額、稅額合計數，本期開(kāi)具其他發(fā)票的銷(xiāo)售額、稅額合計數分別小于等于本期申報其他發(fā)票的銷(xiāo)售額、稅額合計數，此類(lèi)比對規則便能通過(guò)。
如屬補開(kāi)適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票，申報時(shí)補開(kāi)的發(fā)票數據不填入申報表，申報系統將會(huì )提示對應銷(xiāo)售額和稅額比對不符，繼續提交申報后，將啟動(dòng)異常核查流程，且稅控器具不能解鎖。納稅人須攜帶相關(guān)證明材料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理比對異常處理。
問(wèn)3：
本期認證原17%、11%適用稅率的進(jìn)項發(fā)票，申報抵扣時(shí)如何填寫(xiě)申報表？申報后是否影響申報比對？
答：
無(wú)論本期認證的進(jìn)項發(fā)票稅率是原適用稅率17%、11%，還是16%、10%新適用稅率，均按進(jìn)項發(fā)票項目填列《增值稅納稅申報附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細），申報后不影響申報比對結果。
問(wèn)4：
存在2018年5月1日前發(fā)生的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項目仍未扣除完畢的，應如何申報？
答：
所屬期2018年4月，《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項目明細）中“17%稅率項目”或“11%稅率項目”的“期末余額”不為0的，在所屬期2018年5月自動(dòng)轉入“16%稅率項目”“10%稅率項目”的“期初余額”中，不影響正?？鄢?。
問(wèn)５：
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細）第14列應如何填寫(xiě)？
答：
若本期納稅人不存在服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除金額，即第12列為0的，則對應行次第14列等于第10列。若本期納稅人存在服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除金額，即第12列不為0的，則仍先按照第14列所列公式“14=13÷(100%+稅率或征收率)×稅率或征收率”計算。計算后的結果如果與納稅人實(shí)際計提的銷(xiāo)項稅額有差異的，按實(shí)際計提的銷(xiāo)項稅額填寫(xiě)。
（來(lái)源：廣東國稅）
