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4月25日召開(kāi)的國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定，再推出7項減稅措施，支持創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新和小微企業(yè)發(fā)展。這已經(jīng)是今年兩會(huì )后，政府第二次推出針對企業(yè)減負的政策。
今年3月初，政府工作報告指出，2018年將為企業(yè)和個(gè)人減稅8000多億元。3月28日，在第二次國務(wù)院常務(wù)會(huì )議上，深化增值稅改革的措施正式推出，包括將企業(yè)增值稅兩檔稅率下調1%等政策，全年將減輕市場(chǎng)主體稅負超過(guò)4000億元，內外資企業(yè)都將同等受益。
而此次國務(wù)院常務(wù)會(huì )議再推出7項減稅措施，全年預計減稅600多億元。政策同時(shí)將政府工作報告提出的“大幅擴展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍”、“大幅提高企業(yè)新購入儀器設備稅前扣除上限”等內容得以明確。
此次推出的7項政策中，有5項涉及企業(yè)所得稅，最重要的作用就是鼓勵科技型小微企業(yè)發(fā)展，鼓勵小微企業(yè)多做研發(fā)投入。以下為部分與創(chuàng )業(yè)企業(yè)相關(guān)的政策詳細解讀。
政策一將享受當年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購進(jìn)研發(fā)儀器、設備單位價(jià)值上限，從100萬(wàn)元提高到500萬(wàn)元。
優(yōu)惠力度有多大?
會(huì )計制度對儀器設備處理為固定資產(chǎn)，一般會(huì )計處理按固定資產(chǎn)的年限計提折舊。一次性稅前扣除優(yōu)惠，實(shí)際上是把每年的折舊一次性計提到成本在稅前扣除，相當于應稅額減少。這樣一來(lái)就是加速了折舊，利于企業(yè)更快速回收成本，把稅收往后遞延。
舉個(gè)例子：比如買(mǎi)了一臺研發(fā)設備，10年的折舊，每年折舊10萬(wàn)元。在原有政策的時(shí)候，只要設備價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元，每年10萬(wàn)的折舊只能計入當年公司成本，在當年繳納企業(yè)所得稅前在應稅額中扣除。新政策實(shí)施，只要設備價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元，就可以一次性把10年的折舊100萬(wàn)元一次性計提，相當于在第一年就把企業(yè)所得稅的應稅額度降低100萬(wàn)元。
受益企業(yè)是誰(shuí)?
該優(yōu)惠并沒(méi)有特指某些行業(yè)或者某個(gè)階段、規模的企業(yè)，凡是有研發(fā)項目的企業(yè)，都符合該條件。比如某個(gè)金融機構，如果采購的設備用于數據研發(fā)，也符合政策優(yōu)惠條件。
新政策的作用是鼓勵企業(yè)積極大膽采購研發(fā)設備，因為價(jià)值更高的設備對研發(fā)成果更幫助，“說(shuō)白了就是鼓勵企業(yè)大膽花錢(qián)買(mǎi)研發(fā)設備?！敝扈癖硎?。
政策二將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應納稅所得額上限，從50萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元。
小微企業(yè)所得稅是多少?
我國現在有兩種所得稅率，一是一般企業(yè)25%的所得稅率，即利潤總額中的25%要作為稅收上交國家財政;二是優(yōu)惠稅率，包括非居民企業(yè)適用稅率20%，符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。
什么是應納稅所得額?
按照稅法規定，是指納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額。
政策會(huì )讓哪些企業(yè)受益?
在原政策下，只要年應納稅所得額在50萬(wàn)以下的符合條件的小微企業(yè)，都可以享受在20%所得稅率基礎上減半，即10%;新政策將該年應納稅所得額提升到100萬(wàn)，即會(huì )有更多小微企業(yè)享受10%的企業(yè)所得稅率。
企業(yè)所得稅是一個(gè)比較大的稅種，對小微企業(yè)負擔較大，新政策，意在為小微企業(yè)減負，鼓勵創(chuàng )業(yè)，將至少增加幾十萬(wàn)小微企業(yè)享受10%企業(yè)所得稅率。
該兩項措施實(shí)施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。
政策三取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制。
什么是研發(fā)加計扣除?
加計扣除，是指按照稅法規定，在實(shí)際發(fā)生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時(shí)的扣除數額的一種稅收優(yōu)惠措施。
舉個(gè)例子：假定稅法規定研發(fā)費用可實(shí)行50%加計扣除政策，一個(gè)企業(yè)當年收入1000元，成本700元，其中開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用為100元，就可按150元(100×150%)數額在稅前進(jìn)行扣除，即實(shí)際繳稅時(shí)按照750元扣除(50元不用繳稅)。這樣一來(lái)，企業(yè)所得稅就會(huì )減少。
針對什么樣的企業(yè)?
該項政策對行業(yè)或者企業(yè)規模沒(méi)有明確限制，但通常比較大或者高精尖的企業(yè)才會(huì )選擇委托境外研發(fā)，因為國外的研發(fā)成本更高。政策實(shí)施意在鼓勵國內企業(yè)更快學(xué)習國外的研發(fā)能力和技術(shù)。
該項非常開(kāi)放的政策，比許多外國的相關(guān)政策還要開(kāi)放。
政策四將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限由5年延長(cháng)至10年。
虧損結轉年限是什么?
虧損結轉，是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，準予在其他納稅年度盈利中抵補的一種稅收優(yōu)惠。
舉個(gè)例子：一家企業(yè)盈利周期比較長(cháng)，如果虧損結轉年限為5年，第一年虧損300萬(wàn)元，第二年虧損200萬(wàn)元，第三年虧損100萬(wàn)元，第四年盈虧平衡，第五年實(shí)現1000萬(wàn)元盈利，那么第五年在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，就可以在1000萬(wàn)元盈利中減去前邊4年的虧損總額600萬(wàn)元，只需要對400萬(wàn)元進(jìn)行繳稅。
新政策實(shí)施后，虧損結轉年限為10年，即前9年的虧損都可以在第10年抵補。
主要針對哪些行業(yè)的企業(yè)?
該項政策主要針對盈利周期比較長(cháng)的研發(fā)企業(yè)，比如生物科技、半導體芯片研發(fā)等企業(yè)。
這是所得稅政策上第一次將虧損結轉年限拉長(cháng)，可以讓高科技企業(yè)在研發(fā)投入上更有耐心。
該兩項措施從2018年1月1日起實(shí)施。
政策五：將目前在8個(gè)全面創(chuàng )新改革試驗地區和蘇州工業(yè)園區試點(diǎn)的創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投向種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策推廣到全國。企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅有關(guān)優(yōu)惠政策分別自1月1日和7月1日起執行。
如何理解投資額70%抵扣應納稅所得額?
抵扣應納稅所得額，是指按照稅法規定在計算應納稅所得額時(shí)不屬于扣除項目的投資，準予按照一定比例直接抵扣應納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠方式。
舉個(gè)例子：比如一家天使投資機構投了某個(gè)初創(chuàng )期科技型企業(yè)1000萬(wàn)元，同一時(shí)期他又在別的項目實(shí)現了800萬(wàn)元的盈利。那么在繳納所得稅時(shí)，其應稅額度是800萬(wàn)元減去700萬(wàn)元(1000萬(wàn)*70%)即100萬(wàn)元。
新政策影響哪些人和企業(yè)?
全國范圍內將資金投向種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)的創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人。政策對企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅有較大的優(yōu)惠力度，時(shí)也是鼓勵更多投資人投資種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)。
